FRS 20 IFRS 2 Aktienbasierte Vergütung. Published April 2004 Gültig ab 1. Januar 2 für börsennotierte Gesellschaften und 1. Januar 2006 für nicht börsennotierte Gesellschaften mit Ausnahme derjenigen, die den Financial Reporting Standard für kleinere Körperschaften anbieten FRSSE. Become eine Finanzberichterstattung Fakultätsmitglied. Finden Sie mehr über Die Vorteile der Mitgliedschaft und der Beitrittsdetails. FRS 20 wurde von FRS 102 ersetzt Die in Irland und in Irland geltende Rechnungslegungsstandard für Rechnungslegungsperioden, die am oder nach dem 1. Januar 2015 beginnen Für weitere Informationen besuchen Sie. FRS 20 entspricht IFRS 2 Es ist erforderlich, dass aktienbasierte Vergütungen im Jahresabschluss zum beizulegenden Zeitwert bewertet werden, und zwar auf der Grundlage des Wertes der Aktien des Unternehmens oder des Wertes der erhaltenen Waren und Dienstleistungen. Der Umfang der FRS 20 umfasst Mitarbeiterbeteiligungsoptionen, Transaktionen, in denen Aktien oder andere Eigenkapitalinstrumente werden im Gegenzug für Waren und Dienstleistungen ausgegeben, und Transaktionen, bei denen der Zahlungsbetrag auf dem Preis des Unternehmens liegt Res. Last aktualisiert 21. Juni 2015.Premium content. Latest Tweets. Information services. ESOs Accounting für Mitarbeiter Aktienoptionen. By David Harper Relevanz über Zuverlässigkeit Wir werden nicht wieder die heftige Debatte darüber, ob Unternehmen sollten Mitarbeiter Aktienoptionen. Allerdings sollten wir etablieren Zwei Sachen Zunächst wollten die Experten des Financial Accounting Standards Board FASB seit Anfang der 90er Jahre eine Aufwandsentschädigung verlangen. Trotz des politischen Drucks wurde die Auf - setzung mehr oder weniger unvermeidlich, als der IASB des International Accounting Board dies aufgrund des bewussten Kontrentums forderte US-amerikanische und internationale Rechnungslegungsstandards Für die entsprechende Lesung siehe The Controversy Over Option Expensing. Zweitens, unter den Argumenten gibt es eine legitime Debatte über die beiden primären Qualitäten der Buchhaltung Informationsrelevanz und Zuverlässigkeit Jahresabschlüsse zeigen den Standard von Relevanz, wenn sie alle Materialkosten enthalten Entstanden durch das Unternehmen - und Niemand ernsthaft verweigert, dass die Optionen ein Kosten sind Die gemeldeten Kosten in den Abschlüssen erreichen den Standard der Zuverlässigkeit, wenn sie in einer unvoreingenommenen und genauen Weise gemessen werden. Diese beiden Qualitäten von Relevanz und Zuverlässigkeit kollidieren oft im Rechnungslegungsrahmen Historische Kosten, weil historische Kosten zuverlässiger, aber weniger relevant als Marktwert sind - das heißt, wir können mit Zuverlässigkeit messen, wie viel wurde für den Erwerb der Eigenschaft ausgegeben. Gegner der Aufwendungen Priorität der Zuverlässigkeit, darauf bestehen, dass Optionskosten nicht mit konsequenter Genauigkeit gemessen werden können FASB will Priorisieren Relevanz, glauben, dass es ungefähr korrekt bei der Erfassung eines Preises ist, ist wichtiger als richtig falsch, wenn man es ganz ausschaltet. Disclosure Required But Not Recognition For Now Seit März 2004 erfordert die aktuelle Regel FAS 123 Offenlegung, aber nicht Anerkennung Dies bedeutet, dass Optionen Kostenschätzungen müssen als Fußnote offenbart werden, aber sie tun Müssen nicht als Aufwand in der Gewinn - und Verlustrechnung erfasst werden, wo sie das ausgewiesene Gewinnergebnis oder den Jahresüberschuss reduzieren würden. Dies bedeutet, dass die meisten Unternehmen tatsächlich vier Gewinn pro Aktie EPS-Nummern melden - es sei denn, sie wählen freiwillig Optionen, wie Hunderte bereits getan haben. Auf der Gewinn - und Verlustrechnung.1 Grundlegende EPS 2 Verwässerte EPS.1 Pro Forma Basic EPS 2 Pro Forma Verdünnte EPS. Diluted EPS Captures Einige Optionen - Die, die alt sind und im Geld Eine wichtige Herausforderung bei der Berechnung von EPS ist potenzielle Verdünnung Speziell, was tun Wir tun mit ausstehenden, aber nicht ausgeübten Optionen, alte Optionen, die in früheren Jahren gewährt wurden, die jederzeit in Stammaktien umgewandelt werden können. Dies gilt nicht nur für Aktienoptionen, sondern auch für Wandelschuldverschreibungen und einige Derivate. Verdünnte EPS versucht, diese potenzielle Verwässerung zu erfassen Durch die Verwendung der Treasury-Aktien-Methode unten dargestellt Unser hypothetisches Unternehmen hat 100.000 Stammaktien hervorragend, hat aber auch 10.000 herausragende Optionen, die alle in sind Das Geld, das ist, wurden sie mit einem 7 Ausübungspreis gewährt, aber die Aktie ist seitdem auf 20 aufgegeben. Grundlegende EPS Nettoeinkommen Stammaktien ist einfach 300.000 100.000 3 pro Aktie Verwässertes EPS verwendet die Treasury-Aktien-Methode, um die folgende Frage hypothetisch zu beantworten, Wie viele Stammaktien ausstehen würden, wenn alle In-the-Money-Optionen heute ausgeübt wurden. In dem oben besprochenen Beispiel würde die Übung allein 10.000 Stammaktien der Basis hinzufügen. Allerdings würde die simulierte Übung dem Unternehmen zusätzliche Bargeld-Erlöse ausführen 7 pro Option, plus eine steuerliche Vergütung Die Steuervergünstigung ist echtes Geld, weil das Unternehmen seine steuerpflichtigen Einnahmen durch die Optionen gewinnen zu reduzieren - in diesem Fall 13 pro Option ausgeübt Warum Weil die IRS wird Steuern von den Optionsinhabern zu sammeln, die Wird die ordentliche Einkommensteuer auf denselben Gewinn zahlen Bitte beachten Sie die Steuervergünstigung bezieht sich auf nicht qualifizierte Aktienoptionen Sogenannte Incentive-Aktienoptionen ISOs sind möglicherweise nicht steuerlich abzugsfähig für das Unternehmen, aber weniger t Han 20 der gewährten Optionen sind ISOs. Let s sehen, wie 100.000 Stammaktien werden 103.900 verwässerte Aktien im Rahmen der Treasury-Aktien-Methode, die erinnern, basiert auf einer simulierten Übung Wir übernehmen die Ausübung von 10.000 in-the-money Optionen diese selbst Fügt 10.000 Stammaktien an die Basis hinzu Aber das Unternehmen bekommt den Ausübungserlös von 70.000 7 Ausübungspreis pro Option und eine Barsteuerleistung von 52.000 13 Gewinn x 40 Steuersatz 5 20 pro Option Das ist eine satte 12 20 Cash-Rabatt, sozusagen , Pro Option für einen Gesamtrabatt von 122.000 Um die Simulation abzuschließen, gehen wir davon aus, dass alle zusätzlichen Geld verwendet wird, um Aktien zurückzukaufen Zum aktuellen Preis von 20 pro Aktie kauft das Unternehmen 6.100 Aktien. Zusammenfassung, die Umwandlung von 10.000 Optionen schafft nur 3.900 netto zusätzliche Aktien 10.000 Optionen umgerechnet minus 6.100 Rückkauf Aktien Hier ist die tatsächliche Formel, wo M aktuellen Marktpreis, E Ausübungspreis, T Steuersatz und N Anzahl der ausgeübten Optionen. Pro Forma EPS Captures die neuen Optionen bewilligt Während des Jahres haben wir überprüft, wie verwässertes EPS die Wirkung von ausstehenden oder alten In-the-Money-Optionen, die in früheren Jahren gewährt wurden, erfasst hat. Aber was machen wir mit Optionen, die im laufenden Geschäftsjahr gewährt werden, die einen null intrinsischen Wert haben, der unter der Annahme der Übung ist Der Preis entspricht dem Aktienkurs, ist aber dennoch kostspielig, weil sie Zeitwert haben. Die Antwort ist, dass wir ein Options-Preismodell verwenden, um die Kosten zu schätzen, um einen nicht zahlungswirksamen Aufwand zu schaffen, der das ausgewiesene Nettoeinkommen reduziert Nenner des EPS-Verhältnisses durch Hinzufügen von Aktien, Pro-Forma-Aufwand reduziert den Zähler von EPS Sie können sehen, wie die Ausgaben nicht doppelt zählen, wie einige vorgeschlagen haben, verdünnte EPS enthält alte Optionen Zuschüsse, während Pro-Forma-Aufwand beinhaltet neue Zuschüsse. Wir überprüfen die beiden führenden Modelle , Black-Scholes und Binomial, in den nächsten beiden Raten dieser Serie, aber ihre Wirkung ist in der Regel, um eine Fair-Value-Schätzung der Kosten, die irgendwo zwischen 20 an ist zu produzieren D 50 des Aktienkurses Während die vorgeschlagene Rechnungslegungsregel, die eine Auf - wendung erfordert, sehr detailliert ist, ist die Überschrift beizulegender Zeitwert am Tag der Gewährung Dies bedeutet, dass die FASB Unternehmen verpflichten will, den beizulegenden Zeitwert der Option zum Zeitpunkt der Gewährung zu würdigen und zu erfassen Aufwand auf der Erfolgsrechnung Betrachten Sie die Abbildung unten mit dem gleichen hypothetischen Unternehmen, das wir oben gesehen haben. 1 Verwässertes EPS basiert auf der Aufteilung des bereinigten Jahresüberschusses von 290.000 auf eine verwässerte Aktienbasis von 103.900 Aktien. Im Rahmen der Pro-forma kann die verwässerte Aktie Basis unterschiedlich sein. Siehe unsere technische Anmerkung unten für weitere Details. Zunächst können wir sehen, dass wir noch Haben Stammaktien und verwässerte Aktien, bei denen verwässerte Aktien die Ausübung der zuvor gewährten Optionen simulieren Zweitens haben wir weiter davon ausgegangen, dass im laufenden Jahr 5.000 Optionen gewährt wurden. Lassen Sie uns unsere Modellschätzungen annehmen, dass sie 40 der 20 Aktienkurse wert sind, Oder 8 pro Option Der Gesamtaufwand ist also 40.000 Drittens, da unsere Optionen in vier Jahren auf der Klippweste geschehen sind, werden wir die Kosten in den nächsten vier Jahren amortisieren. Dies ist die Bilanzierung des Grundsatzes der Aktion, die unser Angestellter sein wird Dienstleistungen über die Sperrfrist, so dass die Kosten über diesen Zeitraum verteilt werden können Obwohl wir es nicht veranschaulicht haben, sind Unternehmen erlaubt, die Kosten in Erwartung der Option forfeitur zu reduzieren Es aufgrund von Mitarbeiter-Kündigungen Zum Beispiel könnte ein Unternehmen vorhersagen, dass 20 der gewährten Optionen verfallen und reduzieren den Aufwand entsprechend. Unsere aktuelle jährliche Aufwand für die Optionen Zuschuss beträgt 10.000, die ersten 25 der 40.000 Aufwendungen Unser bereinigtes Nettoergebnis ist daher 290.000 Wir teilen dies in beide Stammaktien und verwässerte Aktien, um den zweiten Satz von Pro-forma-EPS-Nummern zu produzieren. Diese müssen in einer Fußnote offen gelegt werden und werden voraussichtlich in der Höhe der Gewinn - und Verlustrechnung für Geschäftsjahre, die nach dem 15. Dezember beginnen, eine Anerkennung erfordern , 2004. Endgültige technische Anmerkung für die Brave Es gibt eine Technik, die einige Erwähnung verdient, die wir die gleiche verwässerte Aktienbasis für beide verdünnte EPS Berechnungen verwendete verdünnte EPS und pro forma verdünnte EPS Technical, unter Proforma verdünnte ESP Einzelteil iv auf dem obengenannten verdient haben Finanzbericht wird die Aktienbasis um die Anzahl der Aktien erhöht, die mit dem nicht amortisierten Vergütungsaufwand erworben werden können, der neben ex Ercise Erträge und die Steuervergütung Im ersten Jahr, da nur 10.000 der 40.000 Optionskosten berechnet wurden, könnten die anderen 30.000 hypothetisch um weitere 1.500 Aktien zurückkaufen 30.000 20 Dies - im ersten Jahr - produziert eine Gesamtzahl der verwässerten Aktien von 105.400 und verdünnte EPS von 2 75 Aber im vierten Jahr, alles andere gleich, die 2 79 oben wäre korrekt, da wir bereits die Aufwand der 40.000 Remember beendet hätten, dies gilt nur für die pro forma verwässerte EPS, wo wir sind Ausgaben Optionen in der Zähler. Conclusion Expensing Optionen ist nur ein Best-Bemühungen Versuch, Optionen Kosten zu schätzen Die Befürworter sind richtig zu sagen, dass Optionen sind eine Kosten, und das Zählen etwas ist besser als das Zählen nichts Aber sie können nicht behaupten, Kosten Schätzungen sind genau Betrachten Sie unsere Firma Oben Was passiert, wenn die Aktie auf 6 nächstes Jahr tauchte und dort blieb. Dann wären die Optionen ganz wertlos, und unsere Kostenschätzungen würden sich als übertrieben erweisen Während unser EPS untertrieben wäre Umgekehrt, wenn die Aktie besser als erwartet war, waren unsere EPS-Nummern übertrieben worden, weil unsere Kosten sich als untertrieben erwiesen hätten. Standards trackers. UK Standards Tracker. Mandatory date. Mandatory date. UK GAAP Factsheets. Webinare und Aufnahmen. UK GAAP Webinar Event Aufnahmen. Publikationen und eBooks. Publikationen und ebooks. UK GAAP FAQs. UK GAAP Kurse. Converting auf neue Rechnungslegungsstandards FRS 102.FRS 102 für Wohltätigkeitsorganisationen. FRS 102 - Finanzinstrumente für nichtfinanzielle Institutionen. UK GAAP Update für General Insurance. Valuation von immateriellen Vermögenswerten. Library Information Service. Premium content. Information Dienstleistungen.
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